營改增后 工程機(jī)械租借公司的繳稅影響及應(yīng)對(duì)辦法
中國機(jī)械網(wǎng) 發(fā)布時(shí)間:2016/07/26 |
營改增后 工程機(jī)械租借公司的繳稅影響及應(yīng)對(duì)辦法
修建施工職業(yè)界所說的工程機(jī)械租借，本來包含兩種：一種是干租，即只租機(jī)械不裝備機(jī)手；一種是濕租，即租借機(jī)械一起裝備操作、修補(bǔ)人員。從稅務(wù)視點(diǎn)來說，兩者歸于不相同的繳稅領(lǐng)域。
前者是租借業(yè)下的機(jī)械設(shè)備租借，稅務(wù)上歸于有形動(dòng)產(chǎn)租借，在2013年8月1日開端納入營改增的規(guī)劃，稅率為17%；后者是修建業(yè)下的供給施工設(shè)備效勞，稅務(wù)上歸歸于別的修建勞務(wù)，修建勞務(wù)在2016年5月1日后新納入營改增的規(guī)劃，稅率為11%；兩者的小規(guī)劃繳稅人征收率均為3%。營改增對(duì)工程機(jī)械租借職業(yè)有多少繳稅影響？有啥應(yīng)對(duì)辦法？本文將進(jìn)行簡略的論說。
一、營改增前后機(jī)械租借公司的稅負(fù)和贏利改變
關(guān)于外行人來說，可能不是太理解為啥國家說施行營改增，一切職業(yè)稅負(fù)都只減不增。由于從表面來看，營改增令各行各業(yè)的稅率進(jìn)步不少。就拿工程機(jī)械租借職業(yè)來講，干租事務(wù)-有形動(dòng)產(chǎn)租借稅率是從5%進(jìn)步到17%（2013年8月已施行營改增），進(jìn)步比率高達(dá)12%；濕租事務(wù)-別的修建勞務(wù)稅率是從3%進(jìn)步11%，進(jìn)步比率也達(dá)9%。有這種誤解，首要是咱們對(duì)經(jīng)營稅和增值稅本身的特色不是太了解。
在營改增前，經(jīng)營稅是關(guān)于在中國境內(nèi)供給應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形財(cái)物、出售不動(dòng)產(chǎn)的單位和自個(gè)獲得的經(jīng)營收入征收的一種價(jià)內(nèi)稅；增值稅是關(guān)于在中國境內(nèi)出售貨品、供給加工、修補(bǔ)修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品的單位和自個(gè)，就其獲得的增值額為核算依據(jù)征收的一種價(jià)外稅。
經(jīng)營稅和增值稅最首要的區(qū)別，除了交稅目標(biāo)的不相同，其要害的不一樣在于經(jīng)營稅對(duì)經(jīng)營收入交稅，即無論公司由于發(fā)生該項(xiàng)收入付出了多少本錢，這個(gè)流轉(zhuǎn)稅公司都有必要擔(dān)負(fù)；而增值稅是對(duì)增值額交稅，即公司獲得收入所交的稅金能夠抵扣因獲得該項(xiàng)收入付出的本錢所交的稅金，抵扣后有余額要繳稅，抵扣后是虧本不必繳稅；另一個(gè)首要不一樣在于“價(jià)內(nèi)稅“和”價(jià)外稅“的區(qū)別，所謂價(jià)內(nèi)指的是按含稅經(jīng)營額計(jì)稅；所謂價(jià)外指的是按不含稅出售額計(jì)稅。咱們用一些簡略的數(shù)據(jù)來說說營改增對(duì)干租事務(wù)，濕租事務(wù)，小規(guī)劃繳稅人事務(wù)的繳稅影響。
假定一家工程機(jī)械設(shè)備租借公司為增值稅通常繳稅人，年收入是500萬（含稅），本錢是350萬，不思考流轉(zhuǎn)稅的附加稅費(fèi)。
1、供給不裝備機(jī)手的干租事務(wù)的繳稅影響。
交納經(jīng)營稅下的稅負(fù)及贏利狀況：
�。�1）經(jīng)營稅=500*5%=25萬元
（2）贏利總額=500-350-25=100萬
營改增后的稅負(fù)及贏利狀況：
假定流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不變，則進(jìn)項(xiàng)稅額=500/1.17*17%-25=47.65萬元，能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的本錢為280.29萬元（假定該可抵扣本錢稅率均為17%，47.65/17%=280.29萬元），贏利總額=500/1.17-（350-280.29*17%）=124.70萬元；由上述核算可知，該租借公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于等于47.75萬元時(shí)，營改增后的稅負(fù)會(huì)低于營改增前的稅負(fù)，一起贏利大于營改增曾經(jīng)。
2、供給裝備機(jī)手的濕租事務(wù)。濕租事務(wù)本錢除了慣例的本錢，還需要思考機(jī)手的本錢，咱們假定該本錢為50萬（假定機(jī)手為公司的工隊(duì)，無進(jìn)項(xiàng)可抵扣）
交納經(jīng)營稅下的稅負(fù)及贏利狀況：
（1）經(jīng)營稅=500*3%=15萬
�。�2）贏利總額=500-15-350-50=85萬
營改增后的稅負(fù)及贏利狀況：
相同假定流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)不變，則進(jìn)項(xiàng)稅額=500/1.11*11%-15=34.55萬元，能夠進(jìn)項(xiàng)抵扣的本錢為203.24萬元（假定該可抵扣本錢稅率均為17%，34.55/17%=203.24萬元），贏利總額=500/1.11-（350-203.24*17%）-50=85；當(dāng)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于等于34.55萬元時(shí)，營改增后的稅負(fù)會(huì)低于營改增前的稅負(fù)，一起贏利大于等于營改增曾經(jīng)。
3、小規(guī)劃繳稅人的繳稅影響。
營改增前，無論是從事干租事務(wù)仍是濕租事務(wù)的設(shè)備租借公司都沒有區(qū)分通常繳稅人和小規(guī)劃繳稅人，相同的收入所交納的稅費(fèi)和完成的贏利是相同的。營改增后，依據(jù)公司的收入規(guī)劃，收入在500萬以上的公司劃分為通常繳稅人，適用不相同的增值稅稅率；收入在500萬以下的公司劃分為小規(guī)劃繳稅人，一概運(yùn)用3%的征收率。假定獲得100萬的收入，營改增前：干租事務(wù)經(jīng)營稅=100*5%=5萬元，濕租事務(wù)經(jīng)營稅=100*3%=3萬，營改增后增值稅=100/1.03*3%=2.91萬。
從上述簡略粗糙的數(shù)據(jù)核算剖析，能夠看出營改增對(duì)小規(guī)劃繳稅人的稅負(fù)的確是只減不增；而關(guān)于通常繳稅人的設(shè)備租借公司，收入不變的狀況下，稅負(fù)削減的前提條件是有足夠多的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。
二、營改增影響修建施工公司（客戶）對(duì)工程機(jī)械租借的挑選。
在營改增前，施工公司為降低本錢，往往挑選個(gè)別戶，小規(guī)劃繳稅人作為協(xié)作商供給材料、機(jī)械設(shè)備租借，由于無論該協(xié)作商是小規(guī)劃繳稅人仍是通常繳稅人，只需能開出實(shí)在合法的發(fā)票即可，至于是啥類型的發(fā)票，或發(fā)票所含的稅金是多少與施工公司都無關(guān)。而營改增后，修建施工公司的稅率從經(jīng)營額3%調(diào)整至出售額的11%，小規(guī)劃繳稅人交稅率為3%。
由于增值稅是抵扣稅制，而大大都的施工公司都是增值稅通常繳稅人，這意味著他們在挑選供貨商的時(shí)分，會(huì)優(yōu)先思考具有開具增值稅專用發(fā)票資歷的供貨商，否則其銷項(xiàng)稅缺少進(jìn)項(xiàng)可抵，稅負(fù)將大大進(jìn)步。一有些的工程機(jī)械租借公司為了避稅，隱秘收入，甘愿做“小”，而在營改增這個(gè)大環(huán)境下，作為個(gè)別戶或許小規(guī)劃的工程機(jī)械租借公司，要不就能在報(bào)價(jià)上有肯定的優(yōu)勢，要不就逼著自個(gè)做大做強(qiáng)，否則被大型的機(jī)械租借公司吞噬將是大勢所趨。
三、營改增對(duì)工程機(jī)械租借公司挑選供貨商的影響。
1、對(duì)工程機(jī)械“干租”公司的影響。
設(shè)備租借公司的干租事務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)的抵扣首要依托置辦新設(shè)備及設(shè) 備的修補(bǔ)保養(yǎng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅。關(guān)于已成立和發(fā)展到必定程度的設(shè)備租借公司來說，用于租借的工程機(jī)械的裝備根本完全，由于大都設(shè)備在營改增之前購入并已依照固定財(cái)物相關(guān)規(guī)則計(jì)提折舊列入了本錢，營改增后在設(shè)備的購進(jìn)方面的進(jìn)項(xiàng)抵扣有些有限，其進(jìn)項(xiàng)抵扣大都來自于設(shè)備的修補(bǔ)保養(yǎng)。
設(shè)備的修補(bǔ)保養(yǎng)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)抵扣首要是是日常修補(bǔ)配件的采購或機(jī)械大修補(bǔ)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，小的配件供貨商通常報(bào)價(jià)較低，但通常都不能開出增值稅專票，致使進(jìn)項(xiàng)不行抵；能供給增值稅專票的公司，配件報(bào)價(jià)都較高，公司的修補(bǔ)費(fèi)用因而大幅增加。
假定租借公司的”干租“事務(wù)收取天天1200元/天的租借費(fèi)，可獲得專票的修補(bǔ)本錢為300元/天，不行獲得專票的修補(bǔ)本錢為250元/天，不思考別的的抵扣要素，可獲得專票的應(yīng)繳稅額為1200/1.17*17%-300/1.17*17%=130.79元，贏利為1200/1.17-300/1.17=769.23元；不行獲得專票的應(yīng)繳稅額為1200/1.17*17%=174.36元，贏利為 1200/1.17-250=775.64元；在配件報(bào)價(jià)區(qū)別不是太大的狀況下，挑選相同是增值稅繳稅人的供貨商要比挑選個(gè)別或小規(guī)劃要干租公司要更有利。
事隔兩年多的全部營改增似乎與從事干租事務(wù)的設(shè)備公司聯(lián)系不大，現(xiàn)實(shí)上否則，各行各業(yè)均投入到營改增的大流中，這意味著設(shè)備租借公司的費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)抵扣的規(guī)劃加大，例如場所的租借費(fèi)用、物業(yè)的辦理費(fèi)用，這些費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額都能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，也算是設(shè)備租借公司的一次“稅收減負(fù)”。
2、對(duì)工程機(jī)械的”濕租“公司的影響
從事“濕租”事務(wù)的設(shè)備租借公司，與從事“干租”事務(wù)的公司比較，費(fèi)用的首要構(gòu)成除了機(jī)械設(shè)備本身的本錢、修補(bǔ)保養(yǎng)的本錢，還有裝備機(jī)手的人工本錢。通常供給“濕租”事務(wù)的租借公司機(jī)手來自于三個(gè)方面：一是租借公司自個(gè)組成的機(jī)手團(tuán)隊(duì)，由租借公司發(fā)薪酬，買社保，包含各種人員辦理本錢，這種機(jī)手的人工本錢無進(jìn)項(xiàng)可抵；二是租借公司經(jīng)過勞務(wù)公司招聘機(jī)手，由勞務(wù)公司開動(dòng)身票，這種辦法下只需勞務(wù)公司能開出的增值稅專票，則進(jìn)項(xiàng)可抵；第三種辦法是經(jīng)過暫時(shí)招聘打工者，按租借天數(shù)付出打工者勞務(wù)費(fèi)，這種辦法相同無進(jìn)項(xiàng)可抵。
假定租借公司都是收取天天2000元/臺(tái)班（含稅）的租借費(fèi)，天天的修補(bǔ)本錢為300元（獲得專票），人工本錢按榜首種辦法和第二種辦法都是1000元，第三種辦法下本錢只需800元，不思考公司別的的進(jìn)項(xiàng)抵扣，則榜首種辦法下的應(yīng)納增值稅稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，贏利為2000/1.11-300/1.17-1000=545.39元；第二種辦法下應(yīng)納增值稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%-1000/1.06*6%=98.01元，贏利為2000/1.11-300/1.17-1000/1.06=601.99元；第三種辦法下應(yīng)納增值稅額為2000/1.11*11%-300/1.17*17%=154.61元，贏利為2000/1.11-300/1.17-800=745.39元。
由上述假定可知，經(jīng)過勞務(wù)公司招聘機(jī)手的辦法下第二種辦法下最節(jié)稅；經(jīng)過招聘打工者的辦法贏利最高。這么看來，暫時(shí)招聘勞民工的辦法似乎是最好的辦法，稅負(fù)與自帶機(jī)手的狀況相等，贏利高出別的兩種辦法達(dá)20%�？墒乾F(xiàn)實(shí)真的如此嗎？暫時(shí)招聘的打工者普遍存在文化程度偏低，部隊(duì)安排松散，受教育程度低，缺少必要的職業(yè)培訓(xùn)，致使上崗操作機(jī)械的時(shí)分安全事故時(shí)有發(fā)作，設(shè)備租借公司因而發(fā)作許多后續(xù)辦理本錢、補(bǔ)償本錢；另外支交給打工者的費(fèi)用，假如直接以現(xiàn)金的辦法付出，有必要代扣代繳個(gè)稅，毫無疑問這個(gè)稅收本錢仍是由公司擔(dān)負(fù)；其二即是經(jīng)過一些代替發(fā)票來沖銷這方面的費(fèi)用，這種辦法存在必定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，從事“濕租”事務(wù)的公司，目光要放遠(yuǎn)，不能單從短期的繳稅本錢和贏利所得去思考機(jī)手本錢的，應(yīng)歸納平衡各方面的聯(lián)系。
四、營改增工程機(jī)械租借職業(yè)的應(yīng)對(duì)辦法
面對(duì)營改增，工程機(jī)械租借職業(yè)怎么把因稅率進(jìn)步而發(fā)生的繳稅影響降到最低，咱們能夠從以下幾個(gè)方面思考應(yīng)對(duì)：
1、加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)的辦理。營改增后，增值稅數(shù)額的高低直接取決于供給多少增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。因而，公司所能夠供給的進(jìn)項(xiàng)抵扣有些越高，所交納的增值稅金額也就會(huì)越低。這就決議了工程機(jī)械租借職業(yè)應(yīng)該在歸納思考報(bào)價(jià)和稅負(fù)的前提下，更多地挑選有具有增值稅繳稅人資歷的供貨商進(jìn)行協(xié)作，而且要考察其相應(yīng)的扣減稅率，獲得增值稅專用發(fā)票，完善進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑問，防止無法抵扣公司增值稅。
2、加速設(shè)備的更新?lián)Q代。由于大大都的工程機(jī)械租借公司在營改增曾經(jīng)設(shè)備裝備已經(jīng)根本完全，大大都公司為了節(jié)省本錢，機(jī)械的更新?lián)Q代十分落后。一些老舊的工程機(jī)械修補(bǔ)本錢高企。加速設(shè)備的更新速度，榜首能夠進(jìn)步租借機(jī)械的競爭力；二是從安全視點(diǎn)動(dòng)身，老舊機(jī)械存在更多的安全隱患；第三是從規(guī)范廠家置辦財(cái)物，除了能夠得到較大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，今后財(cái)物處置報(bào)價(jià)更有保證。
3、開票與收款盡量同步。由于先開發(fā)票，必先報(bào)稅。依據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)則，繳稅責(zé)任的發(fā)作時(shí)刻是供給應(yīng)稅勞務(wù)并收訖出售金錢或討取出售金錢憑證的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的日期。因修建施工職業(yè)特殊性，其金錢結(jié)算周期通常較長，因而主張租借公司不要超前開動(dòng)身票，盡量做到票款時(shí)刻能夠同步。
4、從事濕租事務(wù)的設(shè)備租借公司機(jī)手裝備可經(jīng)過向人力資源公司采購。因無論是公司本身雇傭機(jī)手付出的薪酬薪水，或是暫時(shí)找來的打工者付出的勞務(wù)費(fèi)，都沒有直接向人力資源公司直接采購勞務(wù)人員的效勞來得好，既能削減公司直接的人員辦理本錢，又能獲得合法的收據(jù)，付出的費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額還能夠用于抵扣，無疑給公司減輕了稅務(wù)擔(dān)負(fù)。
5、商洽合同要注意兩邊所談的價(jià)款是不是含稅。由于增值稅是價(jià)外稅，含稅價(jià)和不含稅家區(qū)別較大，在與施工公司進(jìn)行合同商洽時(shí)，要明確兩邊所談報(bào)價(jià)是不是含稅，防止膠葛，形成不必要的丟失。 |
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